Rückbeteiligung von Tochterunternehmen: Beispiel nach BilMoG
Oft sind Unternehmen nicht nur an ihren Tochtergesellschaften beteiligt, sondern halten diese auch umgekehrt Anteile an der Muttergesellschaft - in Form so genannter Rückbeteiligungen.
Tochtergesellschaften müssen Rückbeteiligungen als Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens ausweisen. Dies jedoch (seit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz aus 2009 – BilMoG) mit dem Nennwert als „Gezeichnetes Kapital“. Um den Unterschied zum Anschaffungswert auszugleichen, müssen Sie nun gleichzeitig eine Rücklage für Anteile an einem herrschenden Unternehmen bilden.
Ein Beispiel: Die XYZ GmbH hält Anteile an dem Mutterunternehmen in Höhe von 1.000 Euro, wobei der Nennwert sich auf 700 Euro beläuft. Der Einzelabschluss sieht so aus:
Bilanz zum 31.12.2023 der XYZ GmbH
| Anlagevermögen | 4.000 € | Gezeichnetes Kapital | 1.100 € |
| Anteile Mutterunternehmen | 1.000 € | Rücklage Anteile Mutterunternehmen | 1.000 € |
| Umlaufvermögen | 2.000 € | Jahresüberschuss | 800 € |
| Schulden | 4.100 € | ||
| Bilanzsumme | 7.000 € | Bilanzsumme | 7.000 € |
Im Detail:
- Die Anteile an dem Mutterunternehmen verrechnet die XYZ GmbH in Höhe des Nennbetrags von 700 Euro mit dem gezeichneten Kapital des Mutterunternehmens.
- Der Unterschiedsbetrag zwischen Nennwert der Anteile und deren Anschaffungskosten verrechnet die Tochtergesellschaft nach §272 Abs. 1a HGBE mit den Rücklagen. Explizit ist das zwar nicht geregelt, aber scheint die einzig sinnvolle Abbildung zu sein.
- Eine Rücklage für Anteile am Mutterunternehmen weist die Bilanz nicht aus. Diese fließen in die regulären Rücklagen ein.
Gerhard Schneider ist Chefredakteur des Informationsdienstes „Einfach Steuern sparen“. Nach dem Studium und einem Volontariat beim Verlag für die Deutsche Wirtschaft gründete er sein eigenes Redaktionsbüro. Als Selbstständiger arbeitete Gerhard Schneider sich tief in die Steuermaterie ein, um seine persönliche Steuerlast zu senken, und begann wenig bekannte Steuertipps zu „sammeln“. Die Ergebnisse stellt er seither seinen Lesern zur Verfügung.
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